Правила МСФО
Глава 1: Использование и компоненты финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности
1.1 Цели, задачи и пользователи финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности
1.1.1 Цели и задачи
Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), служит множеству важнейших целей. Во-первых, они направлены на предоставление всесторонней и точной картины финансового положения компании. Сюда входит подробная информация о масштабе, составе и качестве активов, а также типах, суммах и графиках погашения обязательств. Например, баланс по МСФО четко представляет равновесие между активами и обязательствами в определенный момент времени, позволяя заинтересованным сторонам оценить финансовую устойчивость компании и риск ее платежеспособности (как указано в «Анализ применения МСФО» [Имя автора] ], опубликовано в журнале «Frontiers of Accounting Research» [название журнала], [год]).
Во-вторых, данная финансовая отчетность призвана отражать результаты деятельности компании. Например, отчет о прибылях и убытках тщательно детализирует источники доходов, затраты и конечный уровень рентабельности за определенный период. Это помогает оценить прибыльность и операционную эффективность компании, предоставляя ключевые критерии для инвесторов и других лиц, позволяющие определить, имеет ли компания потенциал для устойчивого развития (см. «Корпоративная финансовая отчетность и оценка операционной деятельности» [Автор], [Журнал]). , [Год] для получения подробной информации о роли отчета о прибылях и убытках в отражении результатов деятельности).
Кроме того, финансовая отчетность должна отражать ситуацию с движением денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств классифицирует притоки и оттоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволяет пользователям понять фактические источники и назначения денежных средств компании, что имеет первостепенное значение для оценки ликвидности, платежеспособности компании и прогнозирования будущих потребностей в денежных средствах (см. «Центральную роль отчета о движении денежных средств в корпоративном финансовом анализе» автора). [Автор], [Журнал], [Год] за соответствующую разработку).
1.1.2 Пользователи
Пользователи финансовой отчетности по МСФО разнообразны. Инвесторы — ключевая группа пользователей. Они полагаются на финансовую отчетность, чтобы решить, инвестировать ли в компанию, увеличить свои инвестиции или вывести свои средства. Инвесторы сосредотачиваются на таких аспектах, как прибыльность компании, потенциал роста и финансовые риски, принимая рациональные инвестиционные решения путем анализа различных данных в финансовой отчетности (как описано в книге «Зависимость инвесторов от информации и стратегий анализа финансовой отчетности» [Автор]). [Журнал], [Год] о том, как инвесторы используют финансовую отчетность).
Кредиторы также являются важными пользователями. Когда финансовые учреждения, такие как банки, рассматривают возможность предоставления кредита компании, определяя сумму кредита и срок погашения, они тщательно изучают финансовую отчетность компании, уделяя особое внимание показателям платежеспособности, таким как коэффициент текущей ликвидности и соотношение долга к активам, чтобы оценить безопасность кредита (см. «Анализ корпоративной финансовой отчетности с точки зрения кредитора» [Автор], [Журнал], [Год] для соответствующих обсуждений).
Руководство компании само является важным пользователем финансовой отчетности. Они используют отчеты, чтобы понять операционное состояние компании, проанализировать эффективность различных бизнес-операций и тем самым сформулировать рациональные бизнес-стратегии, такие как принятие решения о расширении нового бизнеса, корректировке цен на продукцию или контроле затрат (цитируется по «Управление компанией и Финансовая отчетность: основа принятия решений и применение» [Автор], [Журнал], [Год] о том, как руководство использует финансовую отчетность для принятия решений).
Кроме того, государственные регулирующие органы и налоговые органы также используют финансовую отчетность в целях регулирования и налогообложения. Государственные регулирующие органы контролируют соблюдение компаниями соответствующих законов и правил, а также наличие каких-либо финансовых махинаций или неправомерного поведения посредством финансовой отчетности. Налоговые органы, с другой стороны, точно рассчитывают налоги, которые должны платить компании, на основе таких данных, как доходы и расходы в финансовой отчетности (см. «Государственное регулирование и применение корпоративной финансовой отчетности» [Автор], [Журнал]). , [Год] для соответствующего контента).
1.2 Принципы составления финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
1.2.1 Принцип правдивости
При составлении финансовой отчетности по МСФО в первую очередь соблюдается принцип правдивости. Это означает, что вся информация, представленная в финансовой отчетности, должна точно отражать фактическое финансовое положение и результаты деятельности компании без каких-либо выдумок, преувеличений и утаивания.
Только обеспечив достоверность информации, финансовая отчетность может служить надежной основой для принятия решений. Например, если компания завышает сумму активов на балансе, инвесторы могут переоценить финансовую мощь компании и принять неправильные инвестиционные решения. Кредиторы также могут столкнуться с риском невозможности вернуть свои кредиты из-за неправильной оценки платежеспособности компании. Таким образом, правдивость является сутью финансовой отчетности (как подчеркивается в статье «Важность правдивости финансовой отчетности и механизмы ее защиты» [Автор], [Журнал], [Год] относительно решающего положения принципа правдивости).
Компаниям следует создать и усовершенствовать системы внутреннего контроля, усилить финансовый учет и аудиторский надзор для обеспечения правдивости и достоверности информации финансовой отчетности. От развития профессиональной компетентности финансового персонала до строгого выполнения аудиторских процедур – вся работа должна быть сосредоточена на обеспечении правдивости информации.
1.2.2 Принцип полноты
Принцип полноты требует, чтобы финансовая отчетность охватывала всю существенную финансовую информацию компании без каких-либо серьезных упущений. Все финансовые элементы, такие как активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы, должны быть полностью представлены в соответствующих отчетах.
Например, если в балансе не указан важный нематериальный актив, это может привести к недооценке стоимости компании. Если крупный расход недооценен в отчете о прибылях и убытках, это приведет к завышению чистой прибыли компании, вводя в заблуждение суждения пользователей о результатах деятельности компании.
Для обеспечения полноты компаниям необходимо комплексно разобрать свои финансовые операции, точно классифицировать различную финансовую информацию согласно требованиям МСФО и заполнить ее в соответствующей отчетности. При этом при подготовке финансовой отчетности необходимо проводить многочисленные проверки и обзоры для предотвращения пропусков информации (подробнее см. «Методы и практики обеспечения полноты финансовой отчетности» [Автор], [Журнал], [Год]). о том, как обеспечить полноту).
1.2.3 Принцип последовательности
Принцип последовательности предусматривает, что компания должна применять последовательную учетную политику и методы для подготовки финансовой отчетности за разные отчетные периоды, за исключением случаев, когда существуют разумные причины для изменений и было сделано достаточное раскрытие информации.
Целью этого является сделать финансовую отчетность за разные периоды сопоставимой, что позволит пользователям проводить вертикальный анализ и наблюдать за тенденцией развития компании. Например, если компания примет линейный метод амортизации основных средств на ранней стадии и перейдет на ускоренный метод амортизации на более позднем этапе без разумных причин и без достаточного раскрытия информации, пользователи будут в замешательстве при сравнении отчетов о прибылях и убытках компании. предыдущих и последующих периодов и не сможет точно судить, связано ли изменение результатов деятельности компании с реальным ростом или с изменением учетной политики.
Когда компания меняет свою учетную политику, она должна в соответствии с требованиями МСФО подробно объяснить причины изменения, масштабы влияния и влияние на данные финансовой отчетности, а также обеспечить достаточную информацию в примечаниях к финансовой отчетности. (подробную информацию о конкретных требованиях и важности принципа последовательности см. в разделе «Последовательность и сопоставимость финансовой отчетности по учетной политике» [Автор], [Журнал], [Год]).
1.2.4 Принцип сопоставимости
Помимо вышеперечисленных принципов, важным принципом подготовки финансовой отчетности по МСФО также является принцип сопоставимости. Он требует, чтобы финансовая отчетность компании была не только сопоставима за разные отчетные периоды, но и была сопоставима с финансовой отчетностью других компаний в той же отрасли.
Для достижения этой цели, с одной стороны, самой компании следует строго соблюдать требования МСФО и внедрить единые методы и стандарты бухгалтерского учета. С другой стороны, сами МСФО постоянно совершенствуются и согласовываются со стандартами бухгалтерского учета различных стран, чтобы способствовать сопоставимости финансовой отчетности корпораций в глобальном масштабе.
Например, если разные компании в одной отрасли применяют разные методы признания выручки, возникнут трудности при сравнении результатов деятельности каждой компании. Таким образом, МСФО стандартизирует унифицированные методы учета, такие как признание выручки, чтобы улучшить сопоставимость корпоративной финансовой отчетности (подробную информацию о том, как достижения и важность принципа сопоставимости).
1.3 Структура финансовой отчетности, подготовленной по международным стандартам финансовой отчетности
1.3.1 Балансовый отчет
Баланс является важной составляющей финансовой отчетности по МСФО. В основном он отражает состояние активов, обязательств и собственного капитала компании на конкретную дату.
Что касается активов, активы обычно делятся на оборотные и внеоборотные активы. К оборотным активам относятся денежные средства, банковские депозиты, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и т. д. Эти активы характеризуются высокой ликвидностью и могут быть реализованы или потреблены в течение относительно короткого периода времени. К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и т. д., которые играют долгосрочную роль в деятельности компании.
Обязательства также делятся на текущие обязательства и долгосрочные обязательства. Текущие обязательства, такие как краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате, обычно должны быть погашены в течение относительно короткого периода времени. Долгосрочные обязательства, такие как долгосрочные кредиты и облигации к оплате, имеют относительно длительный период погашения.
Собственный капитал — это остаточный капитал компании после вычета обязательств из активов, включая оплаченный капитал, профицит капитала, нераспределенную прибыль и нераспределенную прибыль.
Балансовый отчет дает пользователям интуитивное представление о финансовой структуре и силе компании, показывая равновесное соотношение между активами и обязательствами и собственным капиталом (т. е. активы = обязательства + собственный капитал). Например, наблюдая за соотношением оборотных активов и текущих обязательств, можно предварительно судить о краткосрочной платежеспособности предприятия; анализируя соотношение долга к активам (общая сумма обязательств, разделенная на общую сумму активов), можно понять общий риск платежеспособности компании (см. «Применение балансового отчета в корпоративном финансовом анализе» [Автор], [Журнал], [Год] подробнее о методах анализа и роли различных показателей в балансе).
1.3.2 Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках в основном отражает результаты деятельности компании за определенный отчетный период. Он начинается с признания доходов, последовательно перечисляя различные источники доходов, такие как основные доходы от бизнеса и другие доходы от бизнеса.
Затем в нем перечислены различные затраты и расходы компании, включая основные коммерческие расходы, расходы на продажу, управленческие расходы и финансовые расходы. Путем вычитания затрат и расходов из выручки рассчитывается операционная прибыль компании.
На этой основе, учитывая другие доходы, инвестиционные доходы, некоммерческие доходы и расходы и т. д., окончательно рассчитывается чистая прибыль компании.
Отчет о прибылях и убытках позволяет пользователям четко понять прибыльность и операционную эффективность компании за этот отчетный период. Например, анализируя рентабельность операционной прибыли (операционная прибыль, деленная на операционную выручку), можно судить об уровне рентабельности компании по основному бизнесу; сравнивая чистую прибыль за разные отчетные периоды, можно наблюдать, имеют ли бизнес-показатели компании тенденцию к росту или снижению (см. «Анализ отчета о прибылях и убытках: анализ результатов деятельности компании» [Автор], [Журнал], [Год ] для получения подробной информации о методах анализа и роли различных показателей в отчете о прибылях и убытках).
1.3.2 Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств в основном представляет притоки и оттоки денежных средств в течение определенного периода деятельности компании. Он делит денежные потоки на три категории: денежный поток от операционной деятельности, денежный поток от инвестиционной деятельности и денежный поток от финансовой деятельности.
Денежный поток от операционной деятельности относится к притокам и оттокам денежных средств, возникающим в ходе повседневной деятельности компании, например, к денежным средствам, полученным от продажи товаров и оказания услуг, а также к денежным средствам, уплаченным за приобретение товаров и получение услуг. Эта часть денежного потока отражает операционную жизнеспособность компании и способность генерировать денежные средства.
Денежный поток от инвестиционной деятельности включает в себя приток и отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности компании, таких как денежные средства, уплаченные за приобретение основных средств и нематериальных активов, а также денежные средства, полученные от выбытия основных средств и нематериальных активов. Он отражает инвестиционную стратегию компании и инвестиционный эффект.
Денежный поток финансовой деятельности относится к притокам и оттокам денежных средств, возникающим в результате финансовой деятельности компании, например, денежные средства, полученные от выпуска акций и облигаций, а также денежные средства, выплаченные для погашения долгов. Он отражает метод финансирования компании и эффект финансирования.
Анализируя отчет о движении денежных средств, пользователи могут понять фактические источники и направления денежных средств компании, оценить ликвидность и платежеспособность компании, а также спрогнозировать будущие потребности в денежных средствах. Например, наблюдая за тем, достаточен ли денежный поток от операционной деятельности, можно судить, достаточно ли у компании денежных средств для поддержания повседневной деятельности; Сравнивая величины денежного потока инвестиционной деятельности и денежного потока финансовой деятельности, можно понять, что стратегия развития компании склонна к инвестиционной экспансии или развитию финансирования (см. «Анализ отчета о движении денежных средств: расшифровка динамики денежных средств корпорации» автора [Автор], [ Журнал], [Год] для получения подробной информации о методах анализа и роли различных показателей в отчете о движении денежных средств).
1.3.4 Заявление об изменении акционерного капитала
Отчет об изменении собственного капитала представляет собой подробный отчет об изменениях собственного капитала компании в течение отчетного периода. В основном в нем фиксируются причины и объемы изменений в статьях собственного капитала, таких как оплаченный капитал, профицит капитала, нераспределенная прибыль и нераспределенная прибыль.
Например, когда компания выпускает новые акции, оплаченный капитал увеличивается; Когда компания извлекает нераспределенную прибыль, нераспределенная прибыль увеличивается, а нераспределенная прибыль соответственно уменьшается.
Отчет об изменении собственного капитала позволяет пользователям более глубоко понять динамические изменения собственного капитала компании, предоставляя важную основу для анализа структуры капитала, операций с капиталом и финансовой устойчивости компании (см. «Отчет об изменении капитала владельцев в корпоративном финансовом анализе» [Автор], [Журнал], [Год] для получения подробной информации о роли и методах анализа Отчета об изменении капитала владельцев).